Última revisión: octubre de 2026 · Escrito por Pedro Leyva, asesor fiscal en Gestoría Adade (Granada) · Cómo trabajamos
Para facturar fuera de la UE a una empresa, por ejemplo de Estados Unidos o Reino Unido, lo normal es que tus servicios no lleven IVA español, porque se entienden prestados en el país del cliente. Emites la factura sin IVA, con la mención de operación no sujeta, y la declaras en la casilla 120 del 303. Si lo que vendes es mercancía, es una exportación exenta y va en la casilla 60.
En la gestoría cada vez llevamos más programadores, diseñadores y consultores que trabajan para clientes de fuera de Europa. Las dudas se repiten: si hay que poner IVA, si va al modelo 349, qué pasa con el IRPF o qué hacer cuando te piden el formulario W-8BEN. Te lo explicamos con el ejemplo de un desarrollador de Granada.
Lo esencial
- Servicios a empresas de fuera de la UE: sin IVA español. Casilla 120 del 303.
- Servicios a particulares de fuera de la UE: sin IVA en muchos casos (consultoría, publicidad, informática, servicios electrónicos…), pero no en todos.
- Mercancías: exportación exenta, con el documento de aduanas. Casilla 60 del 303.
- Reino Unido es fuera de la UE desde 2021, salvo reglas especiales para mercancías en Irlanda del Norte.
- No va al modelo 349, que es solo para la UE.
- No te retienen IRPF: si eres profesional, probablemente tengas que presentar el modelo 130.
Facturar fuera de la UE a una empresa
La regla general del IVA para servicios entre empresas es que se gravan donde está el cliente. Si tu cliente es una empresa de Estados Unidos, Canadá, Reino Unido, Suiza o cualquier país de fuera de la UE, el servicio no está sujeto al IVA español. No cobras IVA y tu cliente aplicará, en su caso, los impuestos de su país.
Esto vale para la mayoría de servicios de autónomos: programación, diseño, marketing, consultoría, traducción, formación online. Hay excepciones que siguen tributando en España aunque el cliente sea extranjero, como los servicios ligados a un inmueble situado aquí, la restauración o la organización de eventos que se celebran en España.
Antes de facturar fuera de la UE, pide a tu cliente sus datos completos: nombre de la empresa, dirección y su número de identificación fiscal en su país (por ejemplo, el EIN en Estados Unidos o el número de IVA británico). No existe un VIES para estos países, pero esos datos tienen que estar en la factura.
Facturar fuera de la UE a un particular
Si tu cliente es un particular, la regla general es la contraria: el servicio tributa en España. Pero la ley del IVA tiene una lista de servicios que, cuando el cliente particular vive fuera de la UE, tampoco llevan IVA español:
| Servicio a un particular de fuera de la UE | ¿IVA español? |
|---|---|
| Consultoría, asesoramiento, abogacía, servicios contables | No |
| Publicidad | No |
| Tratamiento de datos e informática | No |
| Traducción | No |
| Servicios electrónicos: cursos online automatizados, descargas, suscripciones | No |
| Cesión de derechos de autor o de uso de programas | No |
| Clases presenciales, peluquería, reparaciones hechas en España | Sí, IVA español |
Si tu caso no encaja claramente en esta tabla, consúltalo antes de emitir la factura. Facturar fuera de la UE sin IVA cuando sí correspondía es el error más caro, porque el IVA no cobrado lo pagas tú.
Vender mercancía fuera de la UE: la exportación
Si envías productos a un cliente de fuera de la UE, la venta es una exportación exenta de IVA. Para justificarla necesitas el documento aduanero de exportación (el DUA), que normalmente tramita la agencia de transporte o el transitario. Sin ese documento, Hacienda puede considerar que la venta debía llevar IVA.
Desde 2021, Reino Unido es un país de fuera de la UE: vender mercancía allí es exportar. La excepción es Irlanda del Norte, que para mercancías sigue reglas especiales: si es tu caso, revísalo con tu asesor.
Fuera de la UE no hay modelo 349 ni NIF-IVA europeo
Es un error que vemos a menudo: autónomos que declaran a sus clientes de Estados Unidos o Reino Unido en el modelo 349 o que les piden un número VIES. El 349 y el VIES son solo para operaciones con empresas de otros países de la UE. Cuando facturas fuera de la UE, la operación va únicamente en el 303 (casilla 120 o 60) y en el resumen anual.
Qué poner en la factura
- Datos del cliente: nombre, dirección completa y su número fiscal de su país.
- Base imponible sin IVA y, en lugar del IVA, una mención: «Operación no sujeta a IVA por reglas de localización (artículo 69 de la Ley 37/1992)» en servicios, o «Exportación exenta de IVA (artículo 21 de la Ley 37/1992)» en mercancías.
- Idioma y moneda: puedes facturar en inglés y en dólares o libras. Para tu contabilidad y tus impuestos, convierte el importe a euros con el tipo de cambio de la fecha de la operación.
- Programa de facturación: cuando llegue la obligación (fecha legal: julio de 2027; aplazamiento anunciado a octubre de 2028), si facturas con un programa, tendrá que estar adaptado a Verifactu.
Facturar fuera de la UE paso a paso
- Confirma quién es tu cliente: una empresa o un particular, y en qué país está establecido.
- Comprueba si tu servicio sigue la regla general o es una de las excepciones que tributan en España.
- Pide sus datos fiscales completos y, si es una empresa de Estados Unidos, prepara el W-8BEN si te lo solicita.
- Emite la factura sin IVA con la mención de operación no sujeta o de exportación exenta.
- Guarda el contrato o los correos del encargo y, en mercancías, el DUA de la exportación.
- Al final del trimestre, declara la operación en la casilla 120 o 60 del 303 y calcula tu modelo 130.
Con estos seis pasos tienes cubierto lo esencial para facturar fuera de la UE sin sustos. Si es tu primera factura a un país nuevo, merece la pena que la revise tu asesor antes de enviarla.
Dónde va cada operación en el modelo 303
Las instrucciones del 303 de la Agencia Tributaria separan las ventas sin IVA según su motivo:
| Operación | Casilla del 303 | ¿Modelo 349? |
|---|---|---|
| Servicios a clientes de fuera de la UE (no sujetos) | 120 | No |
| Exportación de mercancías | 60 | No |
| Servicios o mercancías a empresas de la UE (para comparar) | 59 | Sí |
| Servicios que compras a empresas de fuera de la UE (por ejemplo, un programa de EE. UU.) | 12 y 13 (IVA autorrepercutido) y 28 y 29 (deducible) | No |
Las casillas 120 y 60 no suman IVA a ingresar, pero informan a Hacienda de tu volumen de operaciones. Si casi toda tu facturación es de fuera de la UE, tu modelo 303 saldrá muchas veces a compensar, y te interesará pedir la devolución en el cuarto trimestre: lo explicamos en el modelo 303 a compensar o a devolver.
El IRPF cuando facturas fuera de la UE
Tus clientes de fuera de España no te practican la retención del 15 % (o del 7 %) del IRPF. Eso tiene dos consecuencias:
- Si eres profesional, es probable que en el año anterior no llegaras al 70 % de ingresos con retención, así que tendrás que presentar el modelo 130 cada trimestre, como explica la Agencia Tributaria en su página de pagos fraccionados.
- Tributas en España por todo lo que ganas, también lo que te pagan desde fuera, en tu declaración de la Renta.
Las empresas de Estados Unidos suelen pedir a sus proveedores extranjeros el formulario W-8BEN. Sirve para acreditar que eres residente fiscal en España y evitar que te apliquen retenciones en Estados Unidos. Si algún país te retiene un impuesto, guarda el justificante: puede deducirse en la Renta por doble imposición internacional.
Ejemplo: Héctor, desarrollador de apps en Granada
Héctor desarrolla aplicaciones desde Granada. En el tercer trimestre de 2026 factura 6.000 € a una startup de Austin (Texas), 2.400 € a una agencia de Londres y 1.000 € más IVA a una clínica de Granada. Además, paga 200 € por un programa a una empresa de Estados Unidos y 1.500 € más IVA en gastos en España.
| Concepto | Importe | Casilla del 303 |
|---|---|---|
| Servicios a Austin y Londres | 8.400 € sin IVA | 120 |
| Factura a la clínica de Granada | 1.000 € + 210 € de IVA | 07, 08 y 09 |
| Programa de EE. UU. (IVA autorrepercutido) | 200 € + 42 € | 12 y 13; se deduce en 28 y 29 |
| Gastos en España | 1.500 € + 315 € de IVA | 28 y 29 |
| Resultado | 252 € devengados − 357 € deducibles | 105 € a compensar |
Héctor no presenta modelo 349, porque sus clientes extranjeros son de fuera de la UE. Sí presenta el 130 cada trimestre, ya que solo la clínica le retiene. Y, como la startup de Austin le pidió el W-8BEN, lo rellenó una vez y no le aplican retención en Estados Unidos.
Fallos típicos al facturar fuera de la UE
- Cobrar IVA español a una empresa extranjera que no debía llevarlo.
- No cobrarlo a un particular cuando el servicio sí tributa en España.
- Declararlo en el modelo 349 o en la casilla 59 en lugar de la 120.
- Exportar mercancía sin DUA o sin guardar el documento de la aduana.
- Olvidar el modelo 130 porque nadie te retiene.
Facturar fuera de la UE: preguntas frecuentes
¿Cómo facturo a Estados Unidos desde España?
Si tu cliente es una empresa de Estados Unidos y le prestas un servicio (programación, diseño, consultoría…), la factura va sin IVA, con la mención «Operación no sujeta a IVA por reglas de localización (artículo 69 de la Ley 37/1992)», el nombre y la dirección de la empresa y su EIN. Puedes facturar en dólares, pero declaras el importe en euros en la casilla 120 del 303. No te retienen IRPF, así que probablemente tengas que presentar el 130, y si te piden el W-8BEN, rellénalo para que no te retengan allí.
¿Tengo que darme de alta en el ROI para facturar fuera de la UE?
No. El ROI es para operar con empresas de otros países de la UE. Para clientes de fuera de la UE no hace falta.
¿Puedo facturar en dólares?
Sí. La factura puede ir en dólares, pero en tu contabilidad, en el 303 y en la Renta los importes van en euros, con el tipo de cambio de la fecha de la operación.
¿Y si mi cliente extranjero tiene una oficina en España?
Si el servicio lo contrata y lo recibe su sucursal o su oficina en España, la operación se trata como una venta en España y lleva IVA español. Pregunta siempre qué entidad te contrata y a qué dirección va la factura.
¿Facturar fuera de la UE me obliga a algo más en la Renta?
Declaras esos ingresos como el resto de tu actividad. Si te han retenido impuestos en otro país, puedes aplicar la deducción por doble imposición internacional.
¿Trabajas con clientes de fuera de Europa?
Revisamos cómo facturar cada servicio, preparamos tu 303 y tu 130 y te ayudamos con el W-8BEN si te lo piden. Escríbenos a trimestrefacil@hotmail.com. Facturar fuera de la UE tiene matices según el servicio. Que un profesional revise tus primeras facturas.
Este artículo es informativo y está actualizado a octubre de 2026. No sustituye el asesoramiento profesional sobre tu caso concreto.
