Última revisión: octubre de 2026 · Escrito por Pedro Leyva, asesor fiscal en Gestoría Adade (Granada) · Cómo trabajamos
Una factura intracomunitaria es la que emites a una empresa o profesional de otro país de la UE: si los dos tenéis un NIF-IVA válido, normalmente va sin IVA español y es tu cliente quien declara el IVA en su país. Para hacerla necesitas estar en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), comprobar el número de IVA de tu cliente en VIES y poner en la factura la mención correcta.
En la gestoría la preparamos a menudo para programadores, diseñadores y pequeños productores que empiezan a vender fuera. Te explicamos los requisitos, la diferencia entre servicios y mercancías, qué tiene que llevar la factura y dónde se declara, con dos ejemplos de Motril y Guadix.
Lo esencial en 6 líneas
- Sin IVA español si vendes a una empresa de otro país de la UE con NIF-IVA válido y tú estás en el ROI.
- ROI: se pide con el modelo 036 (casilla 582). Si Hacienda no responde en tres meses, se entiende denegado.
- VIES: comprueba siempre el NIF-IVA de tu cliente antes de facturar.
- Servicios: mención «inversión del sujeto pasivo». Mercancías: entrega intracomunitaria exenta, con prueba del transporte.
- Se declara en la casilla 59 del 303 y en el modelo 349.
- Particulares de la UE: en general llevan IVA español, salvo ventas a distancia o servicios electrónicos por encima de 10.000 € al año.
Requisitos para hacer una factura intracomunitaria sin IVA
- Estar dado de alta en el ROI. Se solicita con el modelo 036, marcando la casilla 582 e indicando en la casilla 584 la fecha prevista de tu primera operación. Te dan el NIF-IVA, que es tu NIF con el prefijo ES.
- Que tu cliente sea una empresa o un profesional con NIF-IVA de su país.
- Comprobar ese NIF-IVA en VIES, la base de datos europea de operadores intracomunitarios.
- En mercancías, que salgan de verdad de España hacia otro país de la UE y puedas demostrarlo.
Según la Agencia Tributaria, en su página sobre ROI, VIES y NIF-IVA, la exención de la entrega intracomunitaria solo se aplica si el cliente ha comunicado un número válido. Y, según la guía del modelo 036, si Hacienda no resuelve tu alta en el ROI en tres meses, puedes considerarla denegada. Pídela con tiempo, antes de la primera factura.
Sin ROI o sin NIF-IVA válido, la factura lleva IVA
Si no estás en el ROI o tu cliente no tiene un NIF-IVA válido en VIES, la operación no puede ir sin IVA: tendrías que cobrar IVA español. Si Hacienda lo detecta en una comprobación, puede reclamarte el 21 % de esas facturas aunque ya no puedas cobrárselo al cliente. Guarda una captura o el justificante de la consulta con la fecha.
Cómo darte de alta en el ROI paso a paso
- Entra en la sede electrónica de la Agencia Tributaria y abre el modelo 036 de modificación de datos censales.
- Marca la casilla 582 (solicitud de alta en el registro de operadores intracomunitarios) y pon en la 584 la fecha prevista de tu primera operación.
- Revisa que tu actividad y tu domicilio fiscal están bien en el censo.
- Presenta el 036 y guarda el justificante.
- Atiende cualquier requerimiento: a veces Hacienda pide contratos, presupuestos o correos con clientes extranjeros que demuestren que la actividad es real.
- Cuando te den de alta, comprueba en VIES que tu propio NIF-IVA (ES y tu NIF) aparece como válido. Tu cliente lo hará también antes de pagarte.
Factura intracomunitaria de servicios y de mercancías
No es lo mismo vender un servicio que mandar mercancía. Estas son las diferencias:
| Servicios a una empresa de la UE | Mercancías a una empresa de la UE | |
|---|---|---|
| Por qué va sin IVA | Se entiende prestado en el país del cliente, que declara el IVA (inversión del sujeto pasivo) | Es una entrega intracomunitaria exenta (artículo 25 de la Ley del IVA) |
| Mención en la factura | «Inversión del sujeto pasivo» | «Entrega intracomunitaria exenta de IVA, artículo 25 de la Ley 37/1992» |
| Qué debes guardar | Contrato o correos con el encargo y la consulta en VIES | Prueba del transporte: albarán, CMR o justificante de la agencia |
| Casilla del 303 | 59 | 59 |
| Clave del modelo 349 | S | E |
Hay servicios que siguen otras reglas y pueden llevar IVA español aunque el cliente sea de otro país: los relacionados con un inmueble situado en España, la restauración, el transporte de personas o las entradas a eventos que se celebran aquí. Si tu servicio es de este tipo, revísalo antes de facturar.
Qué tiene que llevar una factura intracomunitaria
Además de los datos de cualquier factura (número, fecha, tus datos y los del cliente, descripción, base imponible), una factura intracomunitaria debe incluir:
- Tu NIF-IVA con el prefijo ES y el NIF-IVA de tu cliente con el prefijo de su país (por ejemplo, PT, FR o DE).
- La mención de inversión del sujeto pasivo (servicios) o de la exención (mercancías), en lugar del IVA.
- El total sin IVA. No pongas una línea de IVA al 0 %: pon la mención.
La factura se puede hacer en inglés o en el idioma del cliente, aunque Hacienda puede pedirte una traducción. Y recuerda que, cuando llegue la obligación (fecha legal: julio de 2027; Hacienda ha anunciado su aplazamiento a octubre de 2028), si facturas con un programa tendrá que estar adaptado a Verifactu.
Un detalle que olvida casi todo el mundo: tu cliente extranjero no te va a retener IRPF. Si eres profesional y la mayoría de tus ingresos vienen de fuera, tendrás que presentar el modelo 130 cada trimestre.
Así quedaría la factura intracomunitaria de servicios de uno de nuestros ejemplos:
| Campo | Qué pones |
|---|---|
| Número y fecha | 2026-045, 15 de septiembre de 2026 |
| Emisor | Tu nombre, domicilio y NIF-IVA: ES seguido de tu NIF |
| Cliente | Nombre de la empresa, domicilio en Portugal y NIF-IVA: PT seguido de su número |
| Concepto | Desarrollo de la aplicación de reservas, según presupuesto aceptado |
| Base imponible | 3.500 € |
| IVA | Sin línea de IVA. Mención: «Inversión del sujeto pasivo» |
| Total | 3.500 € |
Y si eres tú quien compra a una empresa de la UE
El mecanismo funciona también al revés. Si un proveedor de otro país de la UE te factura sin IVA porque das tu NIF-IVA (publicidad, programas, mercancía), eres tú quien se aplica el IVA en el 303: lo declaras como IVA devengado en las casillas 10 y 11 y, si el gasto es de tu actividad, lo deduces a la vez. Esas compras también van al modelo 349, con las claves I (servicios) o A (bienes).
Dónde se declara la factura intracomunitaria
- En el modelo 303, en la casilla 59 (entregas intracomunitarias de bienes y servicios). No suma IVA a ingresar.
- En el modelo 349, con el NIF-IVA del cliente y la clave S o E.
- En el resumen anual, el modelo 390, si no estás exonerado.
Si tu actividad es casi toda con clientes de la UE, verás que el 303 te sale a compensar trimestre tras trimestre, porque pagas IVA en tus gastos y no lo cobras en tus ventas. En ese caso, pide la devolución en el cuarto trimestre, como explicamos en el modelo 303 a compensar o a devolver.
Y si el cliente de la UE es un particular
Si vendes a particulares de otros países de la UE, la regla general es la contraria: cobras IVA español. Hay dos excepciones importantes:
- Ventas a distancia de mercancías (por ejemplo, una tienda online) y servicios electrónicos (cursos online automatizados, descargas, suscripciones): si en el año superas 10.000 € entre todos los países de la UE, tienes que aplicar el IVA del país del comprador, normalmente a través de la ventanilla única (OSS).
- Por debajo de esos 10.000 €, puedes seguir aplicando IVA español.
Dos ejemplos: Óscar en Motril y Sara en Guadix
Óscar es programador en Motril. Desarrolla una aplicación para una empresa de Oporto por 3.500 €. Comprueba en VIES el NIF-IVA de la empresa (PT seguido de nueve cifras), emite la factura sin IVA con la mención «inversión del sujeto pasivo» y la declara en la casilla 59 de su 303 y con la clave S en el modelo 349. Como no le retienen, ese trimestre presenta también el 130.
Sara tiene un taller de cerámica en Guadix y vende un pedido de 1.200 € a una tienda de Lyon. Envía las piezas por agencia de transporte, guarda el justificante de entrega en Francia y factura sin IVA con la mención de entrega intracomunitaria exenta. Va a la casilla 59 del 303 y al modelo 349 con la clave E.
| Óscar (servicio) | Sara (mercancía) | |
|---|---|---|
| Cliente | Empresa de Oporto | Tienda de Lyon |
| Importe | 3.500 € sin IVA | 1.200 € sin IVA |
| Mención | Inversión del sujeto pasivo | Entrega intracomunitaria exenta (art. 25) |
| Prueba | Encargo y consulta en VIES | Justificante del transporte y VIES |
| 303 y 349 | Casilla 59 · clave S | Casilla 59 · clave E |
Los errores que más vemos con la factura intracomunitaria
- Facturar sin IVA sin estar en el ROI o sin comprobar el NIF-IVA del cliente.
- Poner «IVA 0 %» en lugar de la mención de inversión del sujeto pasivo o de la exención.
- Tratar igual a una empresa y a un particular de otro país de la UE.
- No guardar la prueba del transporte en las ventas de mercancía.
- Olvidar el modelo 349 del trimestre.
Preguntas frecuentes
¿Puedo hacer una factura intracomunitaria sin estar en el ROI?
No sin IVA. Si no estás en el ROI, la operación se trata como si fuera interior y tendrías que cobrar IVA español.
¿Cuánto tarda el alta en el ROI?
Hacienda tiene hasta tres meses para resolver. A veces es rápido y otras pide documentación que acredite tu actividad. Por eso conviene pedirla antes de cerrar el primer encargo.
¿Qué pasa si mi cliente no aparece en VIES?
Pídele que lo revise con su administración. Mientras no aparezca como válido, la factura intracomunitaria tendría que llevar IVA español.
¿La factura intracomunitaria lleva retención de IRPF?
No. Los clientes de otros países no te practican retención. Si eres profesional, tendrás que hacer tú los pagos fraccionados con el modelo 130.
¿Vas a facturar a otro país de la UE?
Tramitamos tu alta en el ROI, revisamos tus facturas y presentamos el 303 y el 349 cada trimestre. Escríbenos a trimestrefacil@hotmail.com. Sin alta en el ROI, tu factura intracomunitaria tiene que llevar IVA. Tramítalo con un asesor.
Este artículo es informativo y está actualizado a octubre de 2026. No sustituye el asesoramiento profesional sobre tu caso concreto.
