Última revisión: octubre de 2026 · Escrito por Pedro Leyva, asesor fiscal en Gestoría Adade (Granada) · Cómo trabajamos
La factura rectificativa es la que emites para corregir una factura que ya has expedido: un dato mal puesto, un IVA mal calculado, un descuento que concedes después o una devolución. La factura original no se borra ni se modifica. Se hace una nueva, en una serie propia, que la identifica y recoge la corrección.
Nos llegan facturas «arregladas» con el mismo número, borradas del programa o corregidas a boli. Te explicamos cuándo es obligatoria según el artículo 15 del Reglamento de facturación, el plazo que tienes, las dos formas de hacerla y un modelo con datos de ejemplo, con tres casos: Germán, fontanero en Santa Fe; Valeria, fotógrafa en Granada, y Ricardo, que tiene una tienda de alimentación en Órgiva.
La respuesta corta
- Es obligatoria cuando la factura tiene un dato mal o le falta uno, cuando el IVA está mal calculado y cuando la base imponible cambia después: descuentos, devoluciones o anulación de la operación.
- Plazo: en cuanto te des cuenta, y como máximo cuatro años desde el devengo o desde que se produjo la causa.
- Va en una serie específica, distinta de la de tus facturas normales, por ejemplo R-2026-001.
- Identifica la factura que corriges y recoge el importe de la rectificación, que puede ser negativo, o cómo queda la factura después, señalando también ese importe.
- No hace falta rectificativa para cambiar un ticket por una factura completa (es un canje) ni para descontar envases devueltos en el siguiente pedido.
- Nunca borres ni reutilices el número de la factura equivocada: con Verifactu, cada corrección queda como un registro nuevo.
Cuándo es obligatoria una factura rectificativa
El artículo 15 del Reglamento de facturación obliga a expedir una rectificativa en tres situaciones:
- La factura no cumple los requisitos de los artículos 6 (factura completa) o 7 (simplificada): un NIF equivocado, el domicilio incompleto o un importe mal tecleado. Repasa los datos obligatorios en cómo hacer una factura de autónomo.
- El IVA se calculó mal: un tipo que no era o una cuota que no cuadra con la base.
- La base imponible cambia después, en los casos del artículo 80 de la Ley del IVA: descuentos posteriores, devoluciones, operaciones que se anulan e impagos, estos con requisitos propios.
Si el descuento se pacta antes, va en la propia factura. La factura rectificativa es para lo que cambia una vez emitida.
| Caso | ¿Factura rectificativa? | Qué hacer |
|---|---|---|
| NIF del cliente equivocado o domicilio incompleto | Sí: falta un dato del artículo 6 | Rectificativa con el dato correcto |
| IVA del 21 % donde tocaba el 10 %, o al revés | Sí: cuota mal calculada | Rectificativa por la diferencia de IVA |
| Importe mal tecleado: 1.800 € en vez de 1.080 € | Sí | Rectificativa por diferencias o por sustitución |
| Descuento concedido después de facturar | Sí (artículo 80 de la Ley del IVA) | Rectificativa en negativo por el descuento |
| El cliente devuelve la mercancía o se anula el encargo | Sí | Rectificativa en negativo por lo devuelto o por el total |
| Envases o mercancías devueltos que descuentas en el siguiente suministro | No es obligatoria | Restarlos en la factura de ese suministro |
| Un cliente cambia su ticket por una factura completa | No: es un canje | Factura completa en la serie ordinaria |
| El cliente no te paga | Puede, con requisitos | Consúltalo antes: los plazos son muy estrictos |
Plazo: en cuanto lo sepas y con un límite de cuatro años
La rectificativa se emite tan pronto como tengas constancia del error o de la causa que obliga a corregir. El límite es de cuatro años desde que se devengó el IVA de la operación o, en los casos del artículo 80, desde que se produjo la circunstancia: el descuento, la devolución o la anulación.
No conviene esperar: con el NIF mal puesto, tu cliente puede no deducir el IVA, porque para deducir hace falta una factura con todos los datos del artículo 6. Cuanto antes emitas la factura rectificativa, menos trimestres tendrás que revisar.
Cómo hacer una factura rectificativa paso a paso
La factura rectificativa es una factura más, con sus datos completos, que además cita la factura que corrige:
- Deja la factura original como está. No la edites ni la borres del programa.
- Emite una factura nueva en tu serie de rectificativas. El artículo 6.1.a exige una serie específica (R-2026-001, R-2026-002…) con su propia numeración de facturas correlativa.
- Pon la fecha del día y los datos completos del emisor y del cliente.
- Identifica la factura rectificada con su número y su fecha. Puedes corregir varias en un solo documento si las identificas todas; en los descuentos por volumen basta con indicar el periodo.
- Explica el motivo («tipo de IVA incorrecto», «descuento por retraso»). Te recomendamos titular el documento «Factura rectificativa».
- Indica los importes de una de las dos formas que vemos abajo.
- Envíala al cliente y anótala en tu libro registro de facturas expedidas.
Por diferencias o por sustitución: las dos formas de poner los importes
- Por diferencias: pones solo el importe de la rectificación, con su signo. Si rebajas la factura, sale en negativo; por eso se la llama «factura de abono».
- Por sustitución: pones cómo queda la factura tras rectificar y señalas también el importe de la rectificación.
Las dos son válidas. La que más usamos es la factura rectificativa por diferencias, porque deja claro cuánto cambia. Si tienes que rectificar una factura con IVA mal calculado, uses la forma que uses, deben quedar claros el tipo correcto y la cuota que cambia. Puedes comprobar la cuota correcta con nuestra calculadora de IVA.
Modelo de factura rectificativa: el IVA de Germán
Germán es fontanero autónomo en Santa Fe y trabaja para comunidades de vecinos y particulares. En septiembre arregla el baño de una vivienda por 800 € de base. La clienta es una persona física que no actúa como empresaria y vive en esa casa. La vivienda se terminó hace más de dos años y no se ha rehabilitado desde entonces, y los materiales que aporta Germán no superan el 40 % de la base: cumplía los requisitos del 10 % que explicamos en tipos de IVA. Pero Germán facturó con el 21 %, así que emite esta factura rectificativa por diferencias:
| Campo | Contenido |
|---|---|
| Título | Factura rectificativa |
| Serie y número | R-2026-002 |
| Fecha de expedición | 2 de octubre de 2026 |
| Emisor | Germán (nombre y apellidos) · NIF 12345678Z · C/ Ejemplo, 1, Santa Fe (Granada) |
| Cliente | Nombre y apellidos de la clienta · NIF 00000000T · C/ Ejemplo, 3, Santa Fe (Granada) |
| Factura rectificada | A-2026-087, de 15 de septiembre de 2026 |
| Motivo | Tipo de IVA incorrecto: reparación en vivienda que tributa al 10 % |
| Línea 1 | Anulación de la línea al 21 %: base −800,00 € · IVA 21 %: −168,00 € |
| Línea 2 | Reparación de la instalación de fontanería del baño: base 800,00 € · IVA 10 %: 80,00 € |
| Importe de la rectificación | −88,00 € |
Así se ven la factura original y las dos formas de rectificarla:
| Concepto | Original A-2026-087 | Por diferencias | Por sustitución |
|---|---|---|---|
| Base imponible | 800,00 € | 0,00 € (−800 € al 21 % y +800 € al 10 %) | 800,00 € |
| Cuota de IVA | 168,00 € | −88,00 € | 80,00 € |
| Total de la factura | 968,00 € | −88,00 € | 880,00 € |
| Importe de la rectificación | — | −88,00 € | −88,00 € (hay que indicarlo) |
El resultado es el mismo: la clienta tenía que pagar 880 € y pagó 968 €, así que Germán le devuelve 88 €. La A-2026-087 se queda en su libro registro tal cual y la R-2026-002 la corrige.
Caso práctico: el descuento de Valeria después de facturar
Valeria es fotógrafa profesional en Granada capital y trabaja sobre todo para empresas. Lleva más de tres años de alta, así que aplica la retención general del 15 % (el 7 % es solo para los primeros años, como explicamos en retención del 7 %). El 18 de septiembre factura a Empresa Ejemplo, S.L. (NIF B00000000) el reportaje de un evento por 1.500 € más IVA, con la factura 2026-043.
Entrega las fotos con una semana de retraso y acuerda con el cliente un descuento del 10 %. Como la factura ya está emitida, el 5 de octubre hace una rectificativa por diferencias, la R-2026-001:
| Concepto | Factura 2026-043 | Rectificativa R-2026-001 | Cómo queda |
|---|---|---|---|
| Base imponible | 1.500,00 € | −150,00 € | 1.350,00 € |
| IVA (21 %) | 315,00 € | −31,50 € | 283,50 € |
| Retención de IRPF (15 %) | −225,00 € | +22,50 € | −202,50 € |
| Total a cobrar | 1.590,00 € | −159,00 € | 1.431,00 € |
La retención también baja, porque se calcula sobre la base: el 15 % de 150 € son 22,50 €. No la exige el Reglamento de facturación, sino la normativa del IRPF, pero si iba en la factura original lo lógico es ajustarla también en la factura rectificativa. El cliente pagará 1.431 € en lugar de 1.590 € o, si ya había pagado, Valeria le devolverá 159 €.
Lo que no es una rectificativa
Solo son rectificativas las que se emiten por las causas que hemos visto. Hay dos casos que se confunden a menudo y un tercero que conviene mirar con lupa.
Cambiar un ticket por una factura completa
Ricardo tiene una tienda de alimentación en Órgiva y casi todo lo vende con factura simplificada. El dueño de un bar del pueblo le pide factura completa, con su NIF y su domicilio, de una compra que se llevó con ticket. Ricardo la hace en su serie de completas: es un canje, no una factura rectificativa (artículo 15.6), siempre que el ticket cumpliera los requisitos de la simplificada. Te recomendamos citar el número del ticket que sustituye, para no contar dos veces la venta. Más detalle en factura simplificada o completa.
Envases y mercancías que se descuentan en el siguiente pedido
Si un cliente te devuelve envases, embalajes o mercancías y vas a volver a suministrarle, el artículo 15.2 permite restar lo devuelto en la factura de ese siguiente suministro, aunque salga negativa, sin hacer rectificativa. La norma pide, entre otras cosas, que el tipo de IVA sea el mismo. Es lo que hace el proveedor de bebidas de Ricardo con las cajas retornables.
Impagos: con mucho cuidado
Si un cliente no te paga, la Ley del IVA permite en algunos casos recuperar el IVA ya ingresado con una rectificativa. Pero esos casos tienen requisitos y plazos propios muy estrictos: consúltalo con tu asesor antes de hacer nada.
Cómo afecta al modelo 303
La rectificativa también tiene reflejo en tu modelo 303, pero dónde y cómo se declara depende del motivo y de si el IVA sube o baja. Si la rectificación aumenta el IVA porque te equivocaste al calcularlo, puede obligarte a corregir la autoliquidación del trimestre original, con los recargos que correspondan si ya pasó el plazo. Si lo reduce, como en los casos de Germán y Valeria, también hay reglas propias.
No es un ajuste para hacer a ojo: antes de presentar el trimestre, revisa cada factura rectificativa con tu asesor.
No borres la factura equivocada: rectificativas y Verifactu
El error más grave que vemos es «arreglar» una factura borrándola y emitiendo otra con el mismo número. La original se conserva y la corrección va en una factura rectificativa de la serie específica.
No reutilices el número de la factura equivocada
Aunque el error sea grande, no elimines la factura del programa ni emitas otra con su número. Si ya la has enviado al cliente, se corrige con una rectificativa; si la anulas antes de enviarla, el número queda anulado y no se vuelve a usar. Si la borras, dejas un hueco o un número repetido en tu serie, y después es difícil de explicar.
Con Verifactu no tendrás esa tentación, porque el programa no deja borrar. El Reglamento de los sistemas informáticos de facturación (artículo 8) exige que los registros no puedan alterarse sin que se detecte, y cualquier anulación o rectificación se hace con un registro nuevo posterior, encadenado a los anteriores.
Sobre las fechas, la fecha legal vigente sigue siendo el 1 de julio de 2027 para los autónomos (el 1 de enero de 2027 para las sociedades). Pero el 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció que la aplazará hasta octubre de 2028 para quienes facturan hasta 8 millones de euros al año, para que coincida con la factura electrónica obligatoria. Falta el real decreto que lo apruebe, así que es una previsión, y actualizaremos este artículo cuando salga en el BOE. Una SL pequeña también estaría incluida, aunque el real decreto tendría que aprobarse antes del 1 de enero de 2027; para las empresas de más de 8 millones, la nota no anuncia cambios.
Puedes adaptarte ya de forma voluntaria.
Preguntas frecuentes
¿Una factura de abono es lo mismo que una rectificativa?
En la práctica, sí. Se llama «factura de abono» a la rectificativa con importes negativos, la que rebaja o anula una factura anterior. No es una figura distinta: tiene que cumplir los mismos requisitos, ir en la serie de rectificativas e identificar la factura que corrige.
¿Puedo anular una factura y hacer otra con el mismo número?
No. Cada número se usa una sola vez. Si la factura ya llegó al cliente, se corrige con una factura rectificativa, con el número que le toque en su serie.
¿Se puede rectificar una factura simplificada?
Sí. El Reglamento permite que la rectificativa de un ticket sea también una factura simplificada, que debe incluir la referencia a la factura rectificada. Y, como cualquier rectificativa, va en su propia serie.
¿Tengo que rectificar si el cliente no se ha dado cuenta del error?
Sí. La obligación no depende de que el cliente lo reclame: si la factura tiene un dato mal o el IVA está mal calculado, tienes que emitir la factura rectificativa en cuanto lo detectes.
¿Tienes que corregir una factura?
Revisamos la factura original, te decimos si toca rectificativa, preparamos el documento con la serie correcta y ajustamos tu modelo 303. Escríbenos a trimestrefacil@hotmail.com. Una rectificativa mal hecha te deja dos errores en lugar de uno. Mejor que la prepare un profesional.
Este artículo es informativo y está actualizado a octubre de 2026. No sustituye el asesoramiento profesional sobre tu caso concreto.
